安太歲、點光明燈能節稅？會計師：這4種列報捐贈會被剔除！

【早安健康／胡碩勻（信達聯合會計師事務所所長）】你有正當收據，政府就會放過你〈列舉扣除額〉

有一位客戶每年快到年底時，都會特別問我：「今年我可以捐多少錢？」一般人可能認為，捐錢不就是看經濟能力的多寡以及貢獻的愛有多大嗎？為何要先問會計師呢？然而，這位客戶知道，捐贈是列舉扣除額的項目之一，增加捐贈扣除額可以有效節稅，但是有一定的金額限制。而且他希望所捐的每一分錢都正好拿來抵稅，不多也不少，所以每年都要先推算，自己的年所得狀況可以抵多少捐贈金額。

提到列舉扣除額，依照《所得稅法》第17條第1項第2款第2目之規定，除了捐贈金額可以抵，還有保險費、醫藥及生育費、災害損失、房貸利息、房租等費用。

用捐贈抵稅的6大類別

有許多人因所適用的所得稅率高（賺太多錢，稅率當然高！），寧願把錢捐給慈善機構，也不願多繳稅給政府。更棒的是，捐贈除了可以節稅，還可同時得到利他愛心的美名及付出貢獻的成就感。

由圖表1-4可以看出，同樣是綜合所得500萬，但捐100萬給慈善機構，跟沒有捐錢相比，節省了32.62萬稅額。可見捐贈確實可以有效節省稅負。

然而，可以抵稅的捐贈項目種類繁多，各個扣抵的規定上限皆不相同，導致民眾經常搞錯認列方式，或時有所聞有人虛報捐贈金額，遭國稅局要求補稅罰款，因此認識捐贈類別非常重要，一般捐贈類別分為6種：

教育、文化、公益慈善機關團體、公益信託：
只要捐贈的對象有經過主管機關登記立案，皆可以列舉捐贈扣除，不過有金額的上限，不得超過綜合所得總額的20％。另外，2019年起綜合所得額中，如有薪資收入，則其薪資收入係以薪資收入減除「薪資特別扣除額」或「舉證費用核實金額」之餘額為所得額，故此一修法會使捐贈限額受影響。
政府、國防、勞軍：
根據《所得稅法》第17條規定，把錢捐給政府、國防、勞軍並不受金額限制，均可核實認列，這樣一來你才會願意多捐點。
具文化價值文物、古蹟維護：
依《文化資產保存法》規定，出資贊助維護或修復古蹟者，均可核實認列，跟捐給政府一樣無上限。
政黨、政治團體、擬參選人：
每年選舉時刻，許多民眾會捐贈「政治獻金」給政黨或參選人。政治捐獻的規定很複雜，依《政治獻金法》規定，原則上扣除限額比例是綜合所得總額的20％，且對政黨的捐贈，其得票率要超過1％者才能計入列舉扣除額。該年度未辦理選舉者，以上次選舉的得票率為準；因2019年未辦理立法委員選舉，故以上次選舉（2016年）得票率為準。上次選舉得票率1％以上的政黨，包括中國國民黨、民主進步黨、民國黨、台灣團結聯盟、信心希望聯盟、時代力量、新黨、綠黨、社會民主黨聯盟及親民黨。另新成立的政黨如台灣民眾黨，則以2020年1月立法委員選舉的得票率為準。
另外補充，2020年1月11日第十屆不分區立委選舉過1％的政黨包含：民進黨、國民黨、民眾黨、時代力量、親民黨、台灣基進、綠黨、新黨、一邊一國行動黨。其餘政黨，即使民眾好心捐贈，也不能列報扣除，詳見圖表1-5。
私立學校：
基本上捐給私立學校的扣除限額比例，是綜合所得總額的20％，但根據《所得稅法》規定，透過「私立學校興學基金會」這個機構代捐，並指定要捐給哪所私立學校，扣除額的限制可以提高至綜合所得總額的50％，如果不指定捐給哪間學校，則可以全額抵扣，沒有金額限制。
公立學校：
公立學校算是政府的組織單位，扣除金額一樣沒有上限，所以很多企業家會大手筆捐建一棟圖書館給學校，除了出自善心，其實也是一種節稅的布局。

我將上述6種捐贈類別整理成圖表1-6，方便讀者快速理解。在這裡還是必須特別提醒，若民眾以「非現金財產」捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者，申報捐贈列舉扣除金額的計算，除了符合法律另有的規定之外，原則上應依「實際取得成本」為準，如果虛報捐贈金額，會被國稅局補稅罰款。

去廟裡捐香油錢、安太歲、點光明燈算不算捐贈？下一頁看更詳細的解釋

錯誤的捐贈列報情況

了解上述捐贈種類及列舉扣除額的規定，也許你會問：繳社團入會費、或是去廟裡捐贈香油錢，甚至安太歲、點光明燈算不算捐贈？以下介紹常見的捐贈列報錯誤情況：

1. 入會費：

許多參加國際扶輪社或獅子會的朋友都以為，所屬社團是公益性質的，所以繳給社團的錢都可以當作捐贈扣除。其實會員、社員繳交的年費、入會費等性質的款項，屬於組織營運所需支出，不一定用在公益捐贈上，故不屬於捐贈性質。

我身邊真的就有扶輪社友表示曾被國稅局挑出來剔除過，因此正確的做法，應該明確分出哪些是捐贈性質，而且要留有收據，才能安全抵稅。

2. 安太歲、點光明燈：

王媽媽每個月都會去廟裡拜拜，有時候會捐點香油錢，每年更是依照廟方建議，幫家人安太歲及點光明燈，並認為只要是廟方給的收據，都能拿去抵捐贈扣除額，但其實這是有問題的。

實際上，部分民眾無償捐贈合法立案的寺廟，如捐贈香油錢並取得收據，可以列舉扣除，但金額同樣不能超過所得額的20％。但是在寺廟安太歲、點光明燈、文昌燈、設塔位等祈求順遂福氣，因具有對價關係（按：從法律上看，是一種等價有償的允諾關係）之支出，並不屬於無償捐贈性質，所以不得列報捐贈扣除額。

3. 捐贈協會節稅：

吳先生從2006年到2009年，每年皆捐贈約20萬至30萬給○○研究暨推廣協進會，並於申報綜合所得稅時，列舉該捐贈金額打算扣除。而該協進會宗旨為發揚保險互助精神、培植保險管理人才，以及促進國際間保險知識交流、提升保險業形象，使保險業蓬勃發展……捐款者還可以參加聯誼及學習該協進會所舉辦的課程。

然而，國稅局查核該協進會的支出項目，大多數為業務推廣費、會議費、汽車修繕費、燃料費、聯誼活動費等，其中業務推廣費的內容實為：花費海內外旅遊住宿、禮品、餐飲、直銷保健食品、電子產品、網路購物、商品禮券、眼鏡、珠寶、寢具用品等。這些費用大都先由會員以個人支出墊款，再申請代墊款項之核銷，因此吳先生不得以捐贈協會，列報捐贈扣除額。

4. 捐寶物、古董節稅：

2012年8月有一則新聞標題是：「捐龍袍節稅，律師虧千萬。2.1億文物貶為2,700萬」，這則新聞表示，有位許律師在2004年時，與翁姓文物收藏家協議「捐寶節稅」，由許律師支付1,600萬給翁姓收藏家，翁姓收藏家再把清朝道光皇帝的龍袍等文物捐給國父紀念館時，讓許律師以捐贈人名義申報抵稅。

但之後監察院調查發現，民眾低價取得少數民族服飾，捐贈國父紀念館，卻聲稱價值高達新臺幣2.1億，館方未詳查就直接發高額鑑價證明書，讓民眾以「假捐贈之名，行漏稅之實」，教育部及國父紀念館遭到糾正。國父紀念館表示，後來核發的文物捐贈證明為2,780萬，捐贈人內部也不同調，想要撤銷捐贈，最後法院則判國父紀念館勝訴。

由此可知，當初翁姓收藏家及許律師若老老實實的以實際的文件價值給付價金，取得的捐贈收據也是該鑑價金額，並以此金額認列抵稅，一切就沒有問題，只不過如果是這樣，許律師應該就不會花上千萬去捐獻了吧。

下一頁繼續看：美白牙齒、坐月子可以列舉扣除嗎？你或許知道保險能抵稅，更要看懂有哪些狀況不能列保險列舉扣除？

即使是小保險也能抵稅

我國《保險法》第13條規定，將保險主要分為兩大類型：「人身保險」和「財產保險」。

人身保險包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險。《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶或申報受扶養「直系」親屬的人身保險的保險費，被保險人與要保人應在同一申報戶內，才可列舉扣除，而且每人每年享有2.4萬的保險扣除額。

但是，即使是直系血親，若子女已經成年並自行報稅，以子女當被保險人、父母為要保人的保單，則無法列舉扣除。解決辦法是將要保人更改為子女，因要保人及被保險人皆為同一人，便可在子女自己的申報戶中列舉扣除。

有人會問，如果是幫兄弟姊妹購買保險，是否能認列保險列舉扣除？答案是不行。前面也提過，因為目前只限定納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬，才能被視為被保險人的保險，納稅義務人若幫其他親屬購買保險，如兄弟姊妹、姑姨叔侄等，皆不能認列保險費列舉扣除額。

另外，包括人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費，加總起來也僅可享有2.4萬的扣除額。其中因出遊、商務出差而購買的旅遊平安險、學生平安保險、自費團體保險、意外險，屬於人身保險範疇，民眾通常容易忽略申報。事實上這些只要檢附證明，皆可計入列舉扣除額。

（按：團體保險因保險費率較低，且可將家人一起投保，常被企業列為員工福利項目之一。只要人數在5人以上的團體，就能以公司、機構、福委會或者工會、公會、協會等名義跟保險公司洽談團保契約。自費團體保險，是由企業或職工福利委員會作為要保人，保費由員工自付，員工可自行決定是否加保。）

財產保險是以財產或責任當作保險標的之保險類型，因此按照《所得稅法》規定，像汽車險、住宅火險、海上保險、陸空保險等，由於屬於財產保險，非人身保險，故無法列舉扣除額。

至於全民健保的保險費及補充保費，可以全數扣除，不受2.4萬保險列舉扣除額上限限制。

植牙、美白牙齒、坐月子可以列舉扣除嗎？

大街小巷到處都可看到牙醫診所植牙的招牌，植牙似乎已成為民眾生活的一部分，但植牙、假牙、齒列矯正等費用，到底能不能夠列報綜所稅的扣除額？答案是不一定。

因為治療牙病，包含植牙、鑲牙、裝假牙及齒列矯正的醫療費用支出，必須是醫療所需，且檢附收據及醫師診斷書，才能列報扣除。但如果是以美容為目的的植牙支出，並不屬於醫療性質，所以不可列報扣除。

醫藥費的扣除額的定義，是指個人因身體病痛接受治療而支付的醫療費用，關鍵在於是否屬於醫療行為，所以其他像長期照顧費、看護費、坐月子中心、美容行為消費等非醫藥費，也不得扣除。

醫藥和生育費用，以公立醫院、全民健保醫院診所、或經財政部認定者為限（多數國術館的收據無法列報），而且受有保險給付部分不得扣除。

提醒你，地震、颱風造成的損失，別急著清理，要留收據！下一頁看懂申請災害損失要準備哪些

地震、颱風造成的損失，別急著清理，要留收據

臺灣經常發生地震、颱風、水災，但奇怪的是申請災害損失的人卻很少，這可能是臺灣人的風險管理不足，也可能是因為不知道有這項規定、不知該如何申請，也可能是不懂得保留受災損失的證據，更有可能是民眾純樸厚道，發生損失都自己摸摸鼻子，不好意思麻煩別人。其實我們政府對於災害損失這塊，還滿有人情味的。

根據《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬若遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失，可以申報列舉扣除，但受有保險賠償或救濟金部分，則不得扣除。而且必須於災害發生30天內，準備好損失財物照片及清單、原始取得憑證、保險公司鑑價損失資料、或受損財物修復取得之統一發票或收據等，申請並取得稽徵機關調查核發的證明文件。

納稅人在遭受災害損失時，千萬別因急著清理而破壞災害現場，導致喪失申報災害損失扣除的權益。像之前815全臺大跳電，雖然是人為疏失，政府仍同意讓民眾申請災害損失！